¿Qué impuestos grava el arrendamiento de un local de negocio?

Sandra Gamella Carballo

Documentación jurídica de Sepín Arrendamientos Urbanos

Aprovechando las últimas modificaciones en materia tributaria, realizamos un análisis práctico acerca de los impuestos que debe llevar un recibo de arrendamiento de un local de negocio, separado en dos bloques: por un lado, los supuestos en los que el arrendador es una persona física, y, por tanto, su renta está sujeta al IRPF, con independencia de si el arrendatario es persona física o jurídica; y,  por otro, cuando el  arrendador es persona jurídica, sujeto, salvo excepciones, al Impuesto de Sociedades.

Los contratos de arrendamiento para uso distinto al de vivienda están sujetos a IVA, no ocurre lo mismo con los de vivienda que quedan sujetos al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas, como ya expusimos en otro post de Sepín «El olvidado impuesto de los arrendatarios: Impuesto de Transmisiones Patrimoniales» . El arrendador debe presentar factura al arrendatario y para ello debe estar dado de alta como tal ante la Agencia Tributaria. Actualmente, el IVA aplicable a los arrendamientos es del 21% que se practica sobre el total de la renta y otras cantidades abonadas por el arrendatario sin tener en cuenta las posibles retenciones.

En cuanto a la retención del IRPF, en los casos en los que el arrendador sea persona física y el arrendatario uno de los sujetos obligados a practicarla en base al Art. 76 RIRPF, a partir del 1 de enero de 2016 es del 19%, que se aplica a la renta y el resto de cantidades, sin incluir el IVA.

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  • Primer supuesto:
    • Arrendador: PERSONA FÍSICA
    • Arrendatario: PERSONA FÍSICA o  JURÍDICA

 

Desglose del recibo general

 

Concepto                                    Importe

 Renta …….. ………………………………1000€

IVA (21%)……………………………….+210€

Retención IRPF (19%)……………….-190€

——————————————————–

Total percibido por arrendador……..1020€ 

 

 

RENTA: Se incluirá en el recibo la renta y otras cantidades derivadas del contrato de arrendamiento.

 IVA: Su porcentaje se calcula sobre la renta y otras cantidades repercutibles (Art. 100 RIRPF).

IRPF: Existe obligación de practicar retención, salvo que el sujeto no esté obligado

Siendo los sujetos obligados a practicar retención (Art. 76 RIRPF),

  • Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas, cuando satisfagan rentas en el ejercicio de sus actividades.
  • Las personas físicas, no residentes en territorio español, que operen en él mediante establecimiento permanente.
  • Las personas físicas, no residentes en territorio español, que operen en él sin mediación de establecimiento permanente, en cuanto a los rendimientos del trabajo que satisfagan, así como respecto de otros rendimientos sometidos a retención o ingreso a cuenta que constituyan gasto deducible para la obtención de las rentas a que se refiere el artícu­lo 24.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

 

  • Segundo supuesto
    • Arrendador: PERSONA JURÍDICA
    • Arrendatario: PERSONA FÍSICA o  JURÍDICA

 

Desglose del recibo general

 

Concepto                             Importe

 Renta………………………………1000€

IVA (21%)………………………..+210€

————————————————————–

Total percibido por arrendador……..1210€

 

RENTA: Se incluirá en el recibo la renta y otras cantidades derivadas del contrato de arrendamiento.

 IVA: Su porcentaje se calcula sobre la renta, incluidos todos los conceptos que pagados por el inquilino

IS: La retención en el Impuesto de Sociedades es gestionada por el propio arrendador, por lo que no se incluye en el recibo del arrendamiento.

10 comentarios en “¿Qué impuestos grava el arrendamiento de un local de negocio?

  1. Buenos dias.

    Creo que la informacion que se da en el artículo no es correcta en lo referente a la retencion a aplicar en el alquiler de locales por parte de sociedades.
    En el caso de que la propiedad sea una persona juridica sujeta a Impuesto sobre sociedades, el arrendamiento esta sujeto a retención, siempre que el arrendatario sea un sujeto obligado a retener.

    Muchas gracias

    • Buenos días,

      Efectivamente la renta sujeta al impuesto de sociedades lleva retención pero no tiene porqué ponerse en el recibo del alquiler. Gracias

  2. Buenas tardes

    En el caso de arrendador persona física, tiene que presentar el modelo 303 trimestralmente, así como el modelo 110?
    Cuáles son los gastos que se pueden incluir en cada uno de ellos?

    Muchas gracias
    Un saludo

  3. Buenos días. Después de leer el artículo y vuestros comentarios no estoy seguro sí me ha quedado claro. En mi caso personal, quiero alquilar un local como lugar de ensayo, la renta es de 500€. A eso tengo que sumarle su correspondiente 21%, que es 105 €. El arrendatario es una persona física, es decir, yo mismo. La pregunta es: si el arrendador es persona física debe descontarme en la factura el 19% de IRPF (95€) ? Y si es persona jurídica no? Muchas gracias.

  4. Pertenezco a como miembro de una comunidad de bienes que explota un centro educativo, somos tres miembros los que formamos la comunidad de bienes, con el 33,33% cada uno de ellos . Pero uno de ellos se acaba de jubilar y no intervine para nada en la empresa y por tanto las cantidades satisfechas que va a percibir ahora no son procedentes de la actividad económica, teniendo en cuenta que ya no ejerce un trabajo en la empresa y las cantidades que recibe al ceder su parte de negocio tienen a efectos del irpf la califican como rendimientos de capital mobiliario. estas cantidades tienen una retención del 19%, Pero mi pregunta es la siguiente: al ceder mi parte de negocio a los dos comuneros restantes , me gustaría saber si esto se considera como arrendamiento de negocio y si lleva o no IVA. Le agradezco su pronta contestación.

  5. Tengo un local de negocio compartido con otro propietario en Vitoria-Gasteiz y no constituimos sociedad civil ni de ningún otro tipo, tenemos previsto alquilarlo por 650 euros al mes, al ser personas físicas los arrendadores como repercutimos el IVA y la retención del 19%?. En la declaración trimestral que cantidades tenemos que entregar a Hacienda?, tenemos que hacer declaración anual?. Muchas gracias

    • Tengo un local comercial alquilado en 539,22 euros aplicado el iva 113,23 y la retención 102,45 total 550 euros.
      A la hora de presentar la declaracion como persona física debo poner como percibido por renta 550 o 539,22?
      Muchas gracias.

  6. Buenos días,

    Somos administradores de arrendamientos, tengo que emitir una factura de renta y he de aplicarle un descuento por que mis inquilinos han instalado aire acondicionado y lo han pagado y ahora se lo vamos a pagar, así que la factura de renta llevará el importe de todos los meses menos el importe de la instalación de aire acondicionado, mi pregunta es la siguiente:

    ¿al descuento he de aplicarle el IVA y el IRPF? es decir ¿que es lo correcto?

    RENTA: 1000
    DESCUENTO POR INSTAL. AIRE: -500
    BASE: 500
    IVA 21%: 105
    IRPF 19%: -95
    TOTAL FACTURA: 510 €
    O
    RENTA: 1000
    BASE: 1000
    IVA 21%: 210
    IRPF 19%: 190
    DESCUENTO POR INSTAL. AIRE: -500
    TOTAL FACTURA: 520

    En espera de su respuesta, reciban un cordial saludo,

  7. Como arrendador que soy, ¿puedo aplicar un descuento al arrendatario en la factura de un determinado mes? Lo pregunto porque los arrendatarios han hecho una serie de trabajos que van más allá de lo que correspondería y me gustaría de algún modo compensarlo. No sé si es legal hacerlo.

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