Tipo de retención e ingreso en cuenta en vigor tras la reforma del IRPF. Ejercicios 2015 y 2016

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 Samuel de Huerta Hernández

Director de Sepín Fiscal. Abogado

Resumen de los tipos de retención que resultan de aplicación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas durante el ejercicio del 2015 y para el ejercicio del 2016,  así como los modelos de resumen anual donde deberán ser declaradas estas retenciones tras la reforma en el Impuesto operada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. (BOE,  de 28 de noviembre de 2014).

 

Clase de renta

Procedencia

Tipo aplicable 2015

Tipo aplicable 2016

Modelo resumen anual

 

Trabajo

Relaciones laborales y estatutarias en general Variable según procedimiento general (algoritmo) Variable según procedimiento general (algoritmo) 190
Pensiones y haberes pasivos del sistema público (S. Social y Clases Pasivas) 190
Pensiones de sistemas privados de previsión social 190
Pensionistas con dos o más pagadores: procedimiento especial delo art. 89.A RIRPF 190
Prestaciones y subsidios por desempleo 190
Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único (solo reintegro prestaciones indebidas) 190
Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra de negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos > 100.000 euros ) (art. 101.2 LIRPF y 80.1.3ª RIRPF) 37 por 100 35 por 100 190
Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra de negocios último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos < 100.000 euros ) (art. 101.2 LIRPF y 80.1.3ª RIRPF) 20 por 100 19 por 100 190
Premios literarios, artísticos o científicos no exentos (notoria irregularidad del art. 11.1g RIRPF) 20 por 100 19 por 100 190
Cursos, conferencias, seminarios, etc (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 LIRPF) 19 por 100 18 por 100

190

Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas (art. 80.1.4ª RIRPF y 101.3 LIRPF) 19 por 100 18 por 100
Atrasos (art. 101.1 LIRPF) 15 por 100 15 por 100 190
Régimen especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español (art. 93.2.f LIRPF): Hasta 600.00 euros … 24 por 100Desde 600.001 euros … 47 por 100 Hasta 600.00 euros … 24 por 100Desde 600.001 euros … 45 por 100 296

Actividades profesionales

Con carácter general 19 por 100 18 por 100 190
Determinadas actividades profesionales (recaudadores municipales, mediadores de seguros, etc. ) 9 por 100 9 por 100 190
Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes) 9 por 100 9 por 100 190
Si Rtos. Íntegros de actividades profesionales del ejercicio anterior < 15.000 € (y, además, tal importe > [0,75 x (Rtos integros totales AA.EE + Rtos trabajo del contribuyente, del ej. anterior)] (art. 101.5 LIRPF) 15 por 100 15 por 100 190

Otras actividades económica

 Actividades agrícolas y ganaderas en general (art. 95.4 RIRPF) 2 por 100 2 por 100 190
Actividades de engorde de porcino y avicultura (art. 95.4 RIRPF) 1 por 100 1 por 100 190
Actividades forestales (art. 95.5 RIRPF) 2 por 100 2 por 100 190
Actividades empresariales en EO (art. 95.6 RIRPF) 1 por 100 1 por 100 190
Rendimientos del art. 75.2.b): cesión de derecho de imagen (art. 101.1 RIRPF) 24 por 100 24 por 100 190
Rendimientos del art. 75.2.b): resto de conceptos (art. 101.2 RIRPF) 20 por 100 19 por 100 190

Imputación Rentas por cesión derechos imagen

 (art. 92.8 y D.A. 31ª.2 LIRPF y art. 107 RIRPF) 20 por 100 19 por 100 190

Ganancias patrimoniales

Premiso de juegos, concursos, rifas…sujetos a retención, distintos de los sujetos al GELA (101.7 LRIPF) 20 por 100 19 por 100 190
Aprovechamientos forestales en montes públicos (101.6 LIRPF y 99.2 RIRPF) 20 por 100 19 por 100 190

Otras ganancias patrimoniales

Transmisión de derechos de suscripción (art. 101.6 LIRPF): a partir de 1-1-2017, al 19%
 Transmisión de acciones y participaciones en instituciones de inversión colectiva (Fondos de inversión) (art. 101.6 RIRPF) 20 por 100 19 por 100 187

Capital mobiliario

Derivados de la participación en fondos propios de entidades (art. 25.1 y 101.4 LIRPF y 90 RIRPF) 20 por 100 19 por 100 193
Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, etc. art. 25.2 LIRPF) 20 por 100 19 por 100 193/194/193
Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales 20 por 100 19 por 100 188
Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica (art. 101.9 LIRPF) 20 por 100 19 por 100 193
Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas (art. 101.9 LIRPF) 20 por 100 19 por 100 193
Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen (art. 101.10 LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad económica 24 por 100 24 por 100 193

Capital inmobiliario

Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art. 101.8 LIRPF y 100 RIRPF) 20 por 100 19 por 100 180
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4 comentarios en “Tipo de retención e ingreso en cuenta en vigor tras la reforma del IRPF. Ejercicios 2015 y 2016

    • Estimado Jaime, muchas gracias por seguir el Blog Jurídico de Sepín.
      En el cuadro de referencia se enmarcan dentro de los tipos “variables según procedimiento” aquellos supuestos en los que la norma no establece un tipo de retención de carácter fijo, siendo que la retención dependerá de los ingresos de renta. Este es el supuesto de los rendimientos del trabajo en los que los ingresos/renta determinarán el tipo aplicable de conformidad a la escala aplicable.

  1. Hola Samuel, gracias por tu ayuda de antemano.:-)
    Tengo una pregunta, trabajo como asalariado pero también como autónomo. Este trimestre he emitido 5 facturas a empresas, a las que no hago retención, y también 3 facturas a una escuela a la que hago clases. Estas últimas facturas no le aplico el iva pero si un 15% de irpf.
    ¿Debería presentar el modelo 130?

    Gracias por tu sapiencia

    • Estimado Marc, gracias a ti por seguir el Blog Jurídico de Sepín.
      Estarán obligados a presentar el modelo 130 aquellos profesionales que, en cuantía inferior al 70% de sus ingresos (importe de las facturas) no consignen retención del IRPF, siendo este el dato a tener en cuenta en tu caso concreto para determinar si existe o no obligación de presentar la declaración correspondiente.
      Para más información puede contactar con nosotros a través del Servicio de Atención al Cliente en sac@sepin.es o en los teléfonos 902.33.88.00 // 91.352.75.51. Un saludo.

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